Początek roku to dobry czas na przeanalizowanie zmian w podatkach. Choć skala podatkowa 2025 nie różni się od tej obowiązującej w poprzednim roku, zmieniają się wzory deklaracji podatkowych, a przy obliczaniu podatku PIT pojawia się możliwość skorzystania z metody kasowej. Dowiedz się, jakie zmiany w podatkach obowiązują od 2025 roku.
Spis treści
- Skala podatkowa – różnice między 2024 i 2025 rokiem
- Jakie formy opodatkowania obowiązują w 2025 r.?
- Ile wynoszą progi podatkowe 2025?
- Jakie są zasady ustalania kwoty wolnej od podatku dochodowego w 2025 r.?
- Czy kwotę wolną od podatku odlicza się co miesiąc?
- Co oznacza przekroczenie progu podatkowego?
- Zmiana formy opodatkowania – co warto wiedzieć w 2025 r.?
- Na czym polega odliczanie straty przy obliczaniu daniny solidarnościowej?
- Zmiany w deklaracjach podatkowych PIT i IFT
Najważniejsze informacje
- W 2025 roku nie ma nowych ulg podatkowych.
- Kwota wolna od podatku nadal wynosi 30 000 zł.
- W 2025 roku nie zmieniła się wysokość progów podatkowych.
- Większość przedsiębiorców może zmienić formę opodatkowania do 20 lutego 2025 roku.
- Ministerstwo Finansów dopuszcza możliwość odliczania strat z lat ubiegłych przy daninie solidarnościowej.
Skala podatkowa – różnice między 2024 i 2025 rokiem
Najważniejszą różnicą pomiędzy 2024 a 2025 rokiem jest możliwość skorzystania z metody kasowej przy obliczaniu podatku PIT. Jest to ułatwienie dostępne dla tych przedsiębiorców, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą i w poprzednim roku nie przekroczyli limitu 1 mln zł przychodu.
Wybierając kasowy PIT będą mogli płacić podatek dochodowy dopiero wtedy, gdy kontrahenci zapłacą im za wystawione faktury. Ma to przyczynić się do zwiększenia płynności finansowej najmniejszych przedsiębiorstw. Będzie tak dlatego, że przy tej metodzie wyeliminowano konieczność zapłaty podatku dochodowego od nieopłaconych faktur.
Czytaj także: PIT kasowy – na czym polega rozliczenie metodą kasową i kto może z niej skorzystać?
Warto przy tym pamiętać, że skala podatkowa 2025 nie różni się od tej obowiązującej w poprzednim roku. Jedyną nowością jest zmiana podejścia Ministerstwa Finansów do możliwości odliczania strat z lat ubiegłych przy obliczaniu wysokości daniny solidarnościowej.
Jakie formy opodatkowania obowiązują w 2025 r.?
Osoby prowadzące działalność gospodarczą, co do zasady mogą wybrać 3 różne formy opodatkowania:
- podatek liniowy,
- zasady ogólne (skala podatkowa),
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Warto jednak pamiętać, że podatek liniowy i ryczałt to preferencyjne formy opodatkowania. Podstawową formą opodatkowania jest skala podatkowa. 2025 rok to kolejny rok, w którym możliwość wyboru preferencyjnych form opodatkowania podlega pewnym ograniczeniom. Dotyczy to przykładowo świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy, o ile te usługi są tożsame z obowiązkami wykonywanymi na etacie.
Z ryczałtu mogą korzystać podatnicy, których przychody w 2024 roku nie przekroczyły kwoty 8 569 200 zł. W przypadku, gdy w 2025 roku przekroczą ten limit przychodów, to prawo do opodatkowania ryczałtem utracą dopiero od następnego roku.
Ile wynoszą progi podatkowe 2025?
Wysokość progów podatkowych nie zmieniła się od 2022 roku. Pierwszy próg podatkowy odnosi się do zarobków od 0 do 120 000 zł. Podatek przewidziany w tym progu to 12%. Natomiast osoby, które zarabiają w ciągu roku więcej niż 120 000 zł znajdują się w drugim progu podatkowym, dla którego przewidziano podatek w wysokości 32%.
Można spotkać się ze stwierdzeniem, że w Polsce funkcjonują 4 progi podatkowe. Niektórzy wymieniają tzw. zerowy próg podatkowy. Odnosi się on do zarobków w przedziale od 0 do 30 000 zł. W związku z kwotą wolną od podatku od zarobków wynoszących do 30 000 zł rocznie nie pobiera się podatku dochodowego.
Jako trzeci próg podatkowy wskazywany jest limit 1 000 000 zł dochodu, który obliguje do płacenia daniny solidarnościowej. Tak naprawdę jest to niezależne od podatku dochodowego obciążenie publicznoprawne. Jego wysokość to 4% od nadwyżki powyżej 1 mln zł.
Co ważne, danina solidarnościowa obejmuje dochody pochodzące z różnych źródeł. Ma to istotne znaczenie w przypadku, gdy nie wszystkie dochody są opodatkowane według skali podatkowej.
Jakie są zasady ustalania kwoty wolnej od podatku dochodowego w 2025 r.?
Kwota wolna wyznacza kwotę zarobków, od której nie trzeba płacić podatku. Natomiast kwota zmniejszająca podatek dochodowy wskazuje o ile mniejszy podatek można zapłacić w rozliczeniu rocznym. Wysokość kwoty zmniejszającej podatek to 12% od 30 000 zł.
W tym miejscu trzeba zauważyć, że kwota wolna od podatku i kwota zmniejszająca podatek to nie jest to samo. Pomimo przedwyborczych obietnic póki co nie zmieniła się kwota zmniejszająca podatek. 2025 rok to kolejny rok w którym kwota zmniejszająca podatek wynosi 3 600 zł, a co za tym idzie, kwota wolna od podatku to 30 000 zł.
Co ciekawe, w przepisach podatkowych nie funkcjonuje określenie kwota wolna od podatku. Można tam znaleźć jedynie definicję kwoty zmniejszającej podatek. Zamieszczono ją w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednak w przestrzeni publicznej funkcjonuje pojęcie kwoty wolnej od podatku. Jest to swego rodzaju uproszczenie.
Czy kwotę wolną od podatku odlicza się co miesiąc?
Sposób odliczania kwoty wolnej od podatku zależy od rodzaju dochodu. W przypadku dochodów osiąganych z tytułu umowy o pracę co do zasady w każdym miesiącu pracodawca może pomniejszyć zaliczkę na podatek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Jednak nie dzieje się to automatycznie. Będzie tak tylko wtedy, gdy pracownik złoży oświadczenie na formularzu PIT-2.
Na tym oświadczeniu pracownik może wskazać też, że pracodawca ma pomniejszać podatek o 1/24 lub 1/36 kwoty zmniejszającej podatek. Ma to sens wtedy, gdy podatnik ma więcej niż jedno źródło dochodu. W tym wypadku może upoważnić 2 lub 3 płatników podatku, u których jest zatrudniony, do proporcjonalnego pomniejszania zaliczki na podatek.
W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych regułą jest odprowadzanie zaliczek na podatek dochodowym w ujęciu miesięcznym. Jednak aż do momentu, gdy dochód z takiej działalności nie przekroczy wysokości kwoty wolnej od podatku, nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek. W tej sytuacji przedsiębiorca zacznie płacić podatek od chwili, gdy zostanie wykorzystana cała kwota zmniejszająca podatek. 2025 rok nie przyniósł pod tym względem żadnych zmian.
Co oznacza przekroczenie progu podatkowego?
Przekroczenie progu podatkowego oznacza konieczność zapłaty wyższego podatku. Co ważne, ten wyższy podatek jest liczony wyłącznie od nadwyżki dochodów wykraczającej ponad próg podatkowy.
W przypadku osoby, która osiągnie dochód przykładowo na poziomie 160 000 zł, wyższą stawkę podatku wynoszącą 32% zapłaci ona od tylko od 40 000 zł, a więc od nadwyżki ponad pierwszy próg podatkowy.
Warto pamiętać, że przy obliczaniu podatku za pierwszy próg podatkowy uwzględniana jest kwota wolna od podatku. 2025 rok to kolejny rok, w którym ta kwota wynosi 30 000 zł.
Zasady stosowane przy przekroczeniu progu podatkowego odnoszą się również do daniny solidarnościowej. Opłatę wynoszącą 4% dochodu płaci się nie od całości dochodów, ale jedynie od nadwyżki ponad 1 mln zł.
Zmiana formy opodatkowania – co warto wiedzieć w 2025 r.?
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą mogą zmienić formę opodatkowania do 20 lutego 2025 roku. Wyjątkiem są te działalności, które od początku roku nie osiągnęły żadnego przychodu.
Jest tak dlatego, że przepis wskazuje, że termin na zmianę formy opodatkowania upływa w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w nowym roku podatkowym. Wyjątkiem jest rezygnacja z karty podatkowej. W tym wypadku nieprzekraczalnym terminem jest 20 stycznia 2025 roku.
Całą procedurę zmiany formy opodatkowania można przeprowadzić zdalnie. Wystarczy zaktualizować dane zawarte w CEIDG. Drugim dostępnym sposobem jest złożenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia lub wniosku o wyborze formy opodatkowania.
Na czym polega odliczanie straty przy obliczaniu daniny solidarnościowej?
Organy podatkowe, w tym Ministerstwo Finansów, zmieniły swoje wcześniejsze stanowisko i uznały, że podatnicy mają prawo do odliczenia strat z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy do obliczenia daniny solidarnościowej. Wcześniej istniały wątpliwości dotyczące tej praktyki, jednak orzecznictwo sądów administracyjnych potwierdziło prawidłowość praktyki polegającej na odliczaniu strat.
Sądy administracyjne wielokrotnie stwierdzały, że brak jednoznacznych przepisów zakazujących odliczenia strat sugeruje, iż takie odliczenie jest dozwolone. Potwierdził to Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 19 lipca 2022 roku (sygn. II FSK 452/22).
Oznacza to, że podatnik analizując to, czy musi zapłacić za dany rok daninę solidarnościową może uwzględnić straty poniesione w latach ubiegłych. Dzięki temu może okazać się, że wcale nie zapłaci takiej daniny, bo nie przekroczy progu 1 mln zł dochodu, lub zapłaci ją w mniejszej wysokości.
Zmiany w deklaracjach podatkowych PIT i IFT
W 2025 r. obowiązują nowe wzory deklaracji, które zostały zaktualizowane w drugiej połowie 2024 roku:
- PIT-8C (12),
- PIT-R (22),
- PIT-8AR (14),
- IFT-1/IFT-R (17).
Anna Sołtys, Zastępca kierownika projektu Kadry Płace i HR enova365 wyjaśnia:
“Zmiany w deklaracjach podatkowych nie pojawiają się jak dotychczas w formie rozporządzeń, tylko są dostępne na stronie Ministerstwa Finansów. Należy zatem zwracać szczególną uwagę na datę publikacji ostatnich zmian do konkretnego formularza podatkowego, żeby mieć pewność, iż jest on aktualny. “
Nowe formularze deklaracji, zawierające wszystkie zmiany, zostały już udostępnione w enova365.
O ile zmiany w deklaracjach PIT są raczej niewielkie, inaczej jest w przypadku deklaracji IFT, których wzory zostały znacząco rozbudowane. W wersji 17. w porównaniu do wersji 16.,należy wykazać przychody w poszczególnych sekcjach z podziałem na odpowiednie stawki procentowe podatku. Nowością jest też konieczność podania numeru telefonu oraz adresu e-mail osoby do kontaktu. Jeżeli korzystasz z enova365 dane te będą pobierane z konfiguracji systemu. Deklaracje obowiązują od 01.01.2025 r. i mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 01.01.2024 r.
Podsumowanie
Wielu przedsiębiorców liczyło, że zmieni się kwota wolna od podatku. 2025 rok niestety nie przyniósł pod tym względem żadnych zmian. Podobnie progi podatkowe jak i stawki podatku pozostały na niezmienionym poziomie.
Dobrą informacją jest zmiana podejścia organów skarbowych przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Tutaj warto skorzystać z oprogramowania enova365, które jest zawsze zgodne z przepisami. Dzięki temu w prosty sposób można obliczyć należne podatki i składki.
Jeśli chcesz sprawdzić jak system ERP enova365 ułatwia dostosowanie się do zmian w przepisach, to już dziś umów się na bezpłatną prezentację, w trakcie której chętnie odpowiemy na każde Twoje pytanie.
Bibliografia:
https://www.gov.pl/web/finanse/pit-formularze
