Na jakie zmiany w podatkach w 2025 roku powinni przygotować się przedsiębiorcy? Oto przegląd najważniejszych zmian w prawie, które będą miały wpływ na rozliczenia od 2025 r.
Spis treści:
- JPK CIT – nowe obowiązki raportowania dla przedsiębiorców
- Nowa definicja budynku i budowli w podatku od nieruchomości
- Kasowy PIT – nowa forma rozliczenia dla małych przedsiębiorców
- Globalny podatek wyrównawczy – wpływ na polskie i międzynarodowe firmy
- Zmiany w składce zdrowotnej – kto na nich skorzysta?
Najważniejsze informacje:
- Od 2025 r. największe firmy będą przesyłać szczegółowe dane księgowe w nowych strukturach JPK CIT.
- Nowe definicje w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych mogą wpłynąć na wysokość podatków od nieruchomości.
- Wprowadzenie PIT-u kasowego sprawi, że małe firmy będą mogły zapłacić podatek dochodowy dopiero po otrzymaniu zapłaty, co poprawi ich płynność finansową.
- W związku z globalnym podatkiem wyrównawczym duże firmy będą płacić minimum 15% podatku dochodowego.
- Minimalna składka zdrowotna zostanie obniżona, a przychody ze sprzedaży środków trwałych mogą być wyłączone z oskładkowania.
JPK CIT – nowe obowiązki raportowania dla przedsiębiorców
JPK CIT, czyli Jednolity Plik Kontrolny dla podatku dochodowego od osób prawnych, to nowy obowiązek raportowania, który od stycznia 2025 roku obejmie największe firmy, a w kolejnych latach stopniowo rozszerzy się na pozostałych podatników CIT.
Regulacje te mają na celu zwiększenie przejrzystości danych finansowych oraz usprawnienie nadzoru podatkowego.
Firmy zobowiązane do raportowania JPK CIT będą musiały przesyłać szczegółowe dane księgowe w określonych strukturach logicznych, takich jak JPK_KR_PD (księgi rachunkowe) oraz JPK_ST_KR (środki trwałe). Raportowanie obejmie między innymi dane o kontrahentach, numery faktur w Krajowym Systemie e-Faktur, informacje o różnicach między wynikiem bilansowym a podatkowym oraz dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych.
Aby spełnić nowe wymogi, przedsiębiorcy będą musieli dostosować swoje systemy finansowo-księgowe, co może wymagać ich aktualizacji lub całkowitej modernizacji.
Harmonogram wdrażania zakłada, że nowe przepisy najpierw obejmą podatników o przychodach przekraczających 50 mln euro – dla nich pierwszy raport JPK CIT będzie obowiązkowy w marcu 2026 r. za rok 2025. W kolejnym etapie, od 2026 r., obowiązek ten obejmie firmy składające ewidencję JPK_VAT, a od 2027 r. pozostałych podatników CIT.
Jak się przygotować do obowiązku JPK CIT?
Przed rozpoczęciem roku, w którym daną firmą obejmie obowiązek, należy:
- zapoznać się z wymogami nowej sprawozdawczości JPK w podatku dochodowym,
- dokonać przeglądu planu kont oraz opatrzenia kont księgowych znacznikami, bo każde konto ostatecznego zapisu powinno zostać wyposażone w odpowiedni znacznik księgowy; należy też zweryfikować, czy istniejący plan kont w firmie wymaga modyfikacji z uwagi na nowe wymogi znakowania kont,
- zweryfikować kalkulację podatku dochodowego CIT na potrzeby części RPD w pliku JPK_KR_PD. Należy ustalić i wyodrębnić wszelkie różnice pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych. Konta księgowe, na których owe różnice będą prezentowane, powinny zostać wyposażone w odpowiedni znacznik ze słownika PD,
- sprawdzić wymagania dotyczące prowadzenia ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, obowiązujące od 2025 r.
System ERP enova365 Finanse i Księgowość już posiada mechanizmy umożliwiające kompleksową obsługę obowiązku JPK CIT, takie jak możliwość:
- dodania do kont księgowych odpowiednich znaczników księgowych, właściwych dla danego typu jednostki,
- konfiguracji zestawienia księgowego o nazwie: Rozliczenie podatku dochodowego (na potrzebę zasilenia części RPD pliku JPK_KR_PD),
- kontroli bieżącej czy dane księgowe, niezbędne do raportowania (są właściwie zaopatrywane w systemie),
- wyposażenia kartotek środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w niezbędne oznaczenia, które są wymagane w pliku JPK_ST_KR,
- eksportu danych zawartych w pliku JPK_ST_KR do arkusza Excel, w celu weryfikacji poprawności wysyłanych danych,.
- wygenerowania, weryfikacji oraz wysyłki do bramki Ministerstwa Finansów plików: JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR, (wg obowiązujących struktur JPK).
Więcej o tym, jak wdrożyć raportowanie JPK CIT dowiesz się z artykułu JPK CIT – FAQ: Wszystko, co powinieneś o nim wiedzieć!
Nowa definicja budynku i budowli w podatku od nieruchomości
Od 1 stycznia 2025 roku zmieniają się zasady opodatkowania nieruchomości. W szczególności chodzi o wprowadzenie definicji legalnych takich pojęć jak budynek i budowla bezpośrednio w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.
Dotychczas w celu ich zdefiniowania konieczne było odwoływanie się do ustawy Prawo budowlane, co często prowadziło do niejasności czy rozbieżności w interpretacji. Nowe regulacje mają na celu uproszczenie i ujednolicenie zasad opodatkowania, choć mogą wpłynąć na wysokość obciążeń podatkowych w przypadku niektórych obiektów. Nowe definicje budynków i budowli znajdziesz w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych.
Kasowy PIT – nowa forma rozliczenia dla małych przedsiębiorców
Od stycznia 2025 r. małe firmy zyskują możliwość skorzystania z nowatorskiego rozwiązania w zakresie podatku dochodowego – kasowego PIT-u. Ta nowa forma rozliczenia wprowadza zasadę, według której podatek dochodowy płaci się dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty od kontrahenta.
To znacząca zmiana w porównaniu do dotychczasowych zasad, które wymagały odprowadzenia podatku już w chwili sprzedaży towaru, wykonania usługi lub wystawienia faktury, niezależnie od tego, czy przedsiębiorca otrzymał należne środki.
Kasowy PIT eliminuje problem opłacania podatków od niezapłaconych faktur. Nowe rozwiązanie docenią w szczególności małe firmy, dla których każda złotówka może mieć kluczowe znaczenie dla zachowania płynności finansowej. Co więcej, przedsiębiorcy zyskują możliwość zaliczania kosztów uzyskania przychodów również dopiero po ich faktycznym opłaceniu. Dzięki temu mechanizmowi ryzyko zatorów płatniczych zostaje zminimalizowane, a rozliczenia stają się bardziej dostosowane do rzeczywistego przepływu gotówki.
Rozwiązanie to jest jednak skierowane do określonej grupy przedsiębiorców, którzy spełniają wymogi dotyczące formy prowadzonej działalności, poziomu przychodów oraz obowiązków formalnych, takich jak zgłoszenie wyboru tej metody w urzędzie skarbowym. Warto podkreślić, że decyzja o przejściu na kasowy PIT jest dobrowolna.
Co zrobić, żeby skorzystać z PIT kasowego?
Skorzystanie z kasowego PIT wymaga złożenia stosownego wniosku. Termin składania upływa 20 lutego danego roku, a w przypadku nowych firm do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności gospodarczej. Dokumenty należy złożyć właściwemu naczelnikowi Urzędu Skarbowego.
Program enova365 już wkrótce zapewni mechanizmy do obsługi metody kasowej. Da m.in. możliwość prowadzenia ewidencji dokumentów rozliczanych metodą kasową PIT oraz ujmowania zapisów w dacie zapłaty, w tym zapłat częściowych. Oznacza to możliwość dodawania kilku zapisów w Książce Przychodów i Rozchodów oraz Ewidencji Przychodów do jednego dokumentu.
Globalny podatek wyrównawczy – wpływ na polskie i międzynarodowe firmy
Globalny podatek wyrównawczy (Pillar 2), który wchodzi w życie 1 stycznia 2025 r., wymaga od największych firm i grup kapitałowych (z przychodami powyżej 750 mln euro rocznie) zapłaty co najmniej 15% podatku dochodowego w każdym kraju, w którym prowadzą działalność. Celem jest ograniczenie praktyk obniżania efektywnej stawki podatkowej poprzez ulgi i zwolnienia.
Podatek zwiększy obciążenia dla przedsiębiorstw korzystających z ulg, takich jak zwolnienia w specjalnych strefach ekonomicznych (SSE), Polskiej Strefie Inwestycji (PSI) czy ulgi badawczo-rozwojowe (B+R). Firmy muszą dostosować się do nowych regulacji i oszacować potencjalne dodatkowe koszty. Co więcej, zmiany mogą zmniejszyć atrakcyjność Polski dla zagranicznych inwestorów, jeśli ulgi podatkowe stracą na znaczeniu. Istnieje ryzyko, że przedsiębiorcy wybiorą inne lokalizacje z korzystniejszymi warunkami.
Więcej na ten temat przeczytasz w artykule: Czym jest podatek wyrównawczy i kto będzie go płacił?
Zmiany w składce zdrowotnej – kto na nich skorzysta?
W 2025 r. wprowadzona zostanie pierwsza faza reformy dotyczącej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Jej celem jest zwiększenie elastyczności rozliczeń oraz zmniejszenie obciążeń finansowych dla najmniejszych firm.
Najważniejszą zmianą reformy jest wyłączenie z podstawy oskładkowania przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych. Przedsiębiorcy będą mogli sami zdecydować, czy uwzględnienie takich przychodów i kosztów jest dla nich korzystne. To dobrowolne rozwiązanie daje większą swobodę w planowaniu finansów firmy, szczególnie w przypadku sprzedaży środków trwałych o dużej wartości.
Drugą istotną zmianą jest obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki płaconej przez przedsiębiorców do 75% minimalnego wynagrodzenia.
Nowe regulacje będą stosowane do rozliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne należnych za okres od 1 lutego 2025 r. Natomiast do rozliczenia składek za okres do dnia 31 grudnia 2024 r. stosować się będzie dotychczasowe regulacje.
Dwuetapowe wdrożenie reformy w kolejnych latach może przynieść dalsze korzyści dla małych firm, które często borykają się z wysokimi kosztami prowadzenia działalności. Jednocześnie zmiany w składce zdrowotnej mogą wpłynąć na decyzje przedsiębiorców dotyczące wyboru formy opodatkowania. Niższa składka zdrowotna może zachęcić część ryczałtowców lub podatników liniowych do przejścia na inne formy rozliczeń, w zależności od indywidualnej sytuacji finansowej. Reforma przynosi również korzyści osobom o wysokich dochodach, które sprzedają środki trwałe, dzięki możliwości optymalizacji podstawy oskładkowania.
Bądź gotowy na zmiany w podatkach w 2025 roku!
Zmiany dotyczące podatków dla przedsiębiorców mogą w znaczący wpłynąć na finanse oraz obowiązki sprawozdawcze Twojej firmy. Aby przejść przez nie gładko, wybierz dla swojej firmy odpowiednie oprogramowanie do księgowości, np. moduł Finanse i Księgowość od enova365.
Sprawdź, jak nasz system ERP może ułatwić pracę Twojej organizacji. Pobierz bezpłatne demo i umów się na prezentację oprogramowania z naszym doradcą!
Bibliografia:
- https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/005401#3
- https://www.biznes.gov.pl/pl/portal/005347
- https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19910090031/U/D19910031Lj.pdf
- https://businessinsider.com.pl/prawo/podatki/jak-nowy-podatek-minimalny-wplynie-na-polski-rynek/mrqhdjm
