PIT kasowy to rozwiązanie, które ma na celu wsparcie małych przedsiębiorców. Sprawdź, kto może skorzystać z tych preferencji podatkowych, które obowiązują od 1 stycznia 2025 roku. Dowiedz się też, jakie ograniczenia wynikają z nowych przepisów.
Spis treści:
- Co to jest PIT kasowy?
- Zasady i warunki korzystania z PIT kasowego
- PIT kasowy w praktyce
- PIT kasowy – jak się przygotować?
- Korzyści i wyzwania związane z PIT kasowym
Najważniejsze informacje:
- PIT kasowy obowiązuje od 1 stycznia 2025 r.
- Nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z PIT kasowego.
- Metody kasowej PIT nie można zastosować przy sprzedaży środków trwałych.
- Kasowy PIT ma poprawić sytuację małych przedsiębiorców.
- enova365 zapewnia mechanizmy do obsługi metody kasowej.
Co to jest PIT kasowy?
Kasowy PIT to nowa możliwość rozliczania podatku dochodowego dla przedsiębiorców. Metoda kasowa w podatku dochodowym to ułatwienie dla małych przedsiębiorców przygotowane przez Ministerstwo Finansów. Jest to rozwiązanie podobne do kasowego rozliczania VAT, które polega na obowiązku zapłaty tego podatku dopiero po tym, jak kontrahent ureguluje należność za fakturę.
W dotychczasowym obrocie prawnym funkcjonowała metoda memoriałowa, gdzie przychód powstawał w momencie wystawiania faktury lub dostawy towarów/wykonania usługi. Natomiast metoda kasowa polega na tym, że przychód jest rozpoznawany dopiero w momencie otrzymania zapłaty za sprzedane towary i usługi. Taki sposób postępowania wpływa korzystnie na płynność finansową w firmie stosującej taką metodę, ale wymaga większego nakładu pracy związanego z obsługą księgową i monitorowaniem rozrachunków.
PIT kasowy zaczął obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku na mocy ustawy z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw [Dz.U. z 2024, poz.1593]
Zasady i warunki korzystania z PIT kasowego
Według założeń rządowego projektu nie każdy przedsiębiorca może skorzystać z dobrodziejstw kasowego PIT. Zostały tu nałożone pewne ograniczenia.
Zgodnie z założeniami ustawy, przedsiębiorca może zastosować kasowy PIT, jeśli spełnia wszystki następujące warunki:
- jego przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy, w którym chce rozliczać przychody metodą kasową, nie przekroczyły równowartości 1 000 000 zł,
- w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych,
- złoży naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności.
Co ważne, kasowy PIT dotyczy wyłącznie przedsiębiorców, którzy samodzielnie prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą. Takie rozwiązanie nie jest dostępne dla spółek cywilnych i jawnych nawet wtedy, gdy tworzą je osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.
Preferencja w rozliczaniu kasowym PIT jest dostępna dla osób rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej. Jednak już w kolejnym roku taki przedsiębiorca będzie musiał spełnić ograniczenie związane z wysokością przychodu.
Próg uprawniający do skorzystania z metody kasowej w podatku dochodowym został ustalony w równowartości kwoty 250 tysięcy euro wyrażonej w walucie polskiej. W związku z tym warto pamiętać, że status małego podatnika nie w każdym przypadku będzie uprawniał do zastosowania PIT kasowego. Jest tak dlatego, że zgodnie z definicją zawartą w art. 5a pkt 20 ustawy o PIT mały podatnik to przedsiębiorca, którego wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 mln euro. Jak widać, jest to kwota ośmiokrotnie wyższa, niż ta przewidziana w przepisach o kasowym podatku dochodowym.
Przewidziana w przepisach procedura wyboru kasowej metody PIT wymaga poinformowania właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Termin, jaki został na to wyznaczony, upływa 20 lutego w przypadku podatników kontynuujących działalność. Podatnicy rozpoczynający działalność będą mogli wybrać PIT kasowy do 20. dnia miesiąca przypadającego po miesiącu, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności.
Podatnik, który raz wybrał kasowy PIT będzie zobowiązany do stosowania tej metody również w kolejnych latach podatkowych, pod warunkiem że spełnia przesłanki uprawniające do skorzystania z tej preferencji. Rezygnacja z kasowego PIT musi zostać zgłoszona do naczelnika urzędu skarbowego. Termin, w jakim trzeba złożyć taką rezygnację został wyznaczony na 20 lutego roku podatkowego. Jednak warto pamiętać, że przekroczenie poziomu przychodów wynoszących 250 tys. euro w danym roku podatkowym spowoduje utratę prawa do stosowania kasowego PIT w roku kolejnym.
PIT kasowy w praktyce
Rozważając zależności, jakie niesie ze sobą metoda kasowa a podatek dochodowy, należy wziąć pod uwagę, że zasady wynikające z tej metody działają w dwie strony. Przedsiębiorca nie tylko rozpoznaje przychód dopiero w momencie zapłaty przez kupującego. Podobna zasada dotyczy kosztów uzyskania przychodów. Przy metodzie kasowej PIT fakturę zakupową można zaliczyć w koszty dopiero po uregulowaniu wynikającej z niej należności.
Metoda kasowa PIT nie może być stosowana w odniesieniu do przychodów ze sprzedaży środków trwałych, a także wartości niematerialnych i prawnych ujętych w odpowiednich ewidencjach prowadzonych przez podatnika.
Innym wyłączeniem przewidzianym w przepisach jest brak możliwości zastosowania kasowego PIT w przypadku sprzedaży na rzecz podmiotów powiązanych. Co ważne, wielkość udziałów i praw związanych z podmiotem powiązanym, została ustalona na poziomie 5%. To znacznie mniej niż wielkości wymienione w definicji znaczącego wpływu zawartej w ustawie o PIT, które wynoszą 25%.
Kasowy PIT nie może też być zastosowany w sytuacji, gdy sprzedaż odbywa się na rzecz podmiotu, który ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju, który stosuje szkodliwą konkurencję podatkową.
Z obostrzeń wymienionych w ustawie warto wymienić również zasadę, według której przedsiębiorca musi rozpoznać przychód z tytułu wystawionych faktur najpóźniej po upływie dwóch lat od ich wystawienia, nawet wtedy, gdy kontrahent nie uregulował w tym czasie należności wynikających z tych faktur.
PIT kasowy – jak przygotować się na wejście w życie?
Należy pamiętać, że skorzystanie z kasowego PIT wymaga złożenia stosownego wniosku. Termin składania upływa 20 lutego danego roku, a w przypadku nowych firm 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności gospodarczej. Dokumenty należy złożyć właściwemu naczelnikowi Urzędu Skarbowego.
Od 17 stycznia 2025 roku program enova365 zapewnia mechanizmy do obsługi metody kasowej, m.in. możliwość prowadzenia ewidencji dokumentów rozliczanych metodą kasową PIT oraz ujmowania zapisów w dacie zapłaty, w tym zapłat częściowych. Oznacza to możliwość dodawania kilku zapisów w Książce Przychodów i Rozchodów oraz Ewidencji Przychodów do jednego dokumentu.
Korzyści i wyzwania związane z PIT kasowym
Prowadzenie biznesu zawsze wiąże się z ryzykiem. Jednym z nieprzewidzianych zdarzeń może być brak terminowej płatności od kontrahenta. Jeszcze w 2024 roku przedsiębiorca, który wystawił fakturę, miał obowiązek odprowadzić podatek dochodowy, nawet jeśli nie otrzymał jeszcze płatności za taką fakturę.
W kontekście rozważań metoda kasowa a podatek dochodowy nowe przepisy całkowicie zmieniają zasady gry. I jest to zmiana korzystna z punktu widzenia małych przedsiębiorców. Nowe preferencje przewidziane dla takich podatników z pewnością wpłyną na poprawę ich płynności finansowej. Brak terminowej płatności nie będzie musiał od razu oznaczać problemów finansowych.
Należy też pamiętać o wyzwaniach, które wiążą się z przejściem na kasową metodę rozliczania podatku dochodowego. Jednym z nich może być nieregularność rozliczeń dyktowana rytmem wpłat od kontrahentów. Tutaj pewną trudność może sprawiać oszacowanie podatków należnych w kolejnych okresach rozliczeniowych. Może to nieco utrudnić planowanie pod kątem optymalizacji podatkowej wydatków stanowiących koszty uzyskania przychodu.
Innym wyzwaniem jest zwiększenie ilości pracy związanej z księgowością. Kasowy PIT wymaga stałego monitorowania terminów płatności. I to zarówno tych dotyczących przychodów, jak i firmowych kosztów. Jest to dodatkowe obciążenie administracyjne.
W przypadku delegowania księgowości do zewnętrznych podmiotów zastosowanie metody kasowej PIT może być powodem do żądania przez takie podmioty wyższego wynagrodzenia za ich usługi.
„Metoda kasowa w podatku dochodowym może poprawić przepływy pieniężne w małych przedsiębiorstwach oraz zmniejszyć obciążenie podatkiem dochodowym za nieuregulowane należności. Należy też pamiętać o wyzwaniach, które wiążą się z przejściem na kasową metodę rozliczania podatku dochodowego. Pewną trudnością może być konieczność ustalania momentu powstania przychodu osobno dla każdej sprzedaży. Innym wyzwaniem jest zwiększenie ilości pracy związanej z księgowością i ewidencją kasowo-bankową. Kasowy PIT wymaga stałego monitorowania zapłat za faktury, w tym zapłat częściowych (ratalnych). Jest to dodatkowe obciążenie administracyjne” – uważa Kinga Świetlicka, kierownik projektu Księgowość enova365.
Podsumowanie
Metoda kasowa w podatku dochodowym może poprawić przepływy pieniężne w małych przedsiębiorstwach. Pewną trudnością może być konieczność ustalania momentu powstania przychodu osobno dla każdej sprzedaży.
Tutaj z pomocą może przyjść sprawdzony program księgowy, taki jak enova365, który jak zawsze jest już w zgodzie z obowiązującymi przepisami. Już dziś możesz pobrać bezpłatne demo. W razie pytań umów się na prezentację, podczas której nasz ekspert będzie do Twojej dyspozycji.
Bibliografia:
- Ustawa z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
