Ulga na robotyzację – wszystko, co powinieneś o niej wiedzieć

Ulga na robotyzację pozwala na odliczenie aż 150% kosztów poniesionych na robotyzację. Dowiedz się, czy możesz skorzystać z ulgi i jakie koszty możesz odliczyć od podatku.

Najważniejsze informacje

Ulga na robotyzację pozwala na odliczenie dodatkowych 50% kosztów związanych z automatyzacją i robotyzacją od podstawy opodatkowania.

Odliczeniu podlegają koszty nabycia nowych robotów przemysłowych, maszyn peryferyjnych, oprogramowania, szkoleń oraz opłat leasingowych.

Ulga jest dostępna dla przedsiębiorstw rozliczających się według skali podatkowej i podatku liniowego, ale nie dla opodatkowanych ryczałtem lub kartą podatkową.

Z ulgi można korzystać w latach 2022-2026, a odliczenia mogą być przenoszone na kolejne lata w przypadku straty podatkowej lub niższego dochodu.

Przedsiębiorstwa muszą odpowiednio udokumentować poniesione koszty, aby móc skorzystać z ulgi.

Co to jest ulga na robotyzację?

Ulga na robotyzację to preferencyjne rozwiązanie podatkowe, wprowadzone w Polsce w 2022 roku, które ma na celu wsparcie przedsiębiorstw inwestujących w automatyzację i robotyzację procesów produkcyjnych. Dzięki tej uldze firmy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania dodatkowe koszty poniesione na zakup, wynajem, leasing lub modernizację robotów przemysłowych oraz innych urządzeń związanych z automatyzacją.

Ulga obejmuje różnorodne koszty związane z robotyzacją, w tym zakup robotów przemysłowych, maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów, oprogramowania sterującego oraz urządzeń do integracji i monitorowania systemów automatyzacji. Przedsiębiorstwa mogą odliczyć od podstawy opodatkowania dodatkowo 50% tych kosztów, czyli łącznie aż 150% kosztów uzyskania dochód. Kwota odliczenia nie może być wyższa niż dochód uzyskany w danym roku podatkowym z działalności gospodarczej innej niż rolnicza.

Ulga na robotyzację ma na celu promocję polskich przedsiębiorstw na rynku międzynarodowym, poprawę efektywności produkcji oraz promowanie innowacyjności w sektorze przemysłowym. Aby skorzystać z ulgi, przedsiębiorstwa muszą odpowiednio udokumentować poniesione koszty oraz wykazać, że dotyczą one robotyzacji procesów produkcyjnych.

Kto może skorzystać z ulgi na robotyzację?

Ulga na robotyzację jest dostępna dla wszystkich podatników prowadzących działalność gospodarczą, niezależnie od wielkości firmy, co oznacza, że mogą z niej korzystać zarówno mali, średni, jak i duzi przedsiębiorcy.

Ulga na robotyzację przysługuje podmiotom gospodarczym, które rozliczają się według skali podatkowej (PIT-36) oraz podatkiem liniowym (PIT-36L). Nie mogą z niej korzystać osoby opodatkowane ryczałtem (PIT-28) oraz kartą podatkową (PIT-16A).

Ulga na robotyzację przysługuje tylko na roboty przemysłowe, które mają „zastosowanie przemysłowe”, czyli są wykorzystywane w cyklu produkcji. Według fiskusa oznacza to, że nie mogą z niej skorzystać firmy, które zajmują się np. usługami, transportem czy handlem.

Na czym polega ulga na robotyzację?

Ulga na robotyzację polega na tym, że można odliczyć od podstawy opodatkowania (dochodu) kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację.

Przykład: Jeśli firma poniesie koszty związane z robotyzacją w wysokości miliona złotych, to może odliczyć 1,5 mln złotych od podstawy opodatkowania.

Jednak kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej. To oznacza, że nie można odliczyć więcej niż zarobek z działalności gospodarczej.

Wydatki poniesione na robotyzację są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, co oznacza, że są one odliczane od dochodu, co obniża podstawę opodatkowania. Wydatki te mogą być odliczane w latach 2022-2026.

Jeżeli przed końcem okresu amortyzacji lub leasingu dojdzie do zbycia (sprzedaży, darowizny) robotów lub urządzeń i maszyn peryferyjnych, to w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiło to zbycie, należy zwiększyć podstawę obliczenia podatku o kwotę odliczeń uprzednio dokonanych.

Jeżeli podatnik zmarł przed upływem okresu, w którym rozlicza ulgę, wówczas nieodliczoną kwotę odlicza przedsiębiorstwo w spadku, jeżeli kwoty tej zmarły podatnik nie wykazał w zeznaniu własnym. Nieodliczoną kwotę przedsiębiorstwo w spadku odlicza w okresie, w jakim prawo to przysługiwało zmarłemu podatnikowi.

Jakie koszty można odliczyć w ramach ulgi na robotyzację?

Lista kwalifikujących się do odliczenia kosztów, w tym koszty nabycia robotów i urządzeń związanych. Przykłady wydatków, które mogą być odliczone są następujące.

Koszty nabycia fabrycznie nowych urządzeń:
- robotów przemysłowych,
- maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,
- maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy zapewniających ergonomię i bezpieczeństwo pracy, takich jak: czujniki, sterowniki, przekaźniki, zamki bezpieczeństwa, bariery fizyczne (ogrodzenia, osłony), optoelektroniczne urządzenia ochronne (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),
- maszyn, urządzeń lub systemów do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, w tym czujników i kamer,
- urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną.
Koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych, niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych podlegających uldze na robotyzację. Mogą to być np. licencje, patenty czy oprogramowanie niezbędne do poprawnego uruchomienia i działania robotów przemysłowych.
Koszty szkoleń dotyczących robotyzacji, np. szkolenia dla pracowników obsługujących nowe maszyny.
Opłaty leasingowe ustalone w umowie leasingu dotyczącej robotów przemysłowych i innych środków trwałych wymienionych powyżej, pod warunkiem że po upływie podstawowego okresu leasingu, finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.

Ulga na robotyzację a robot przemysłowy

Warto zwrócić uwagę, że ulga na robotyzacje dotyczy tylko takich urządzeń, które mieszczą się w definicji robota przemysłowego z art. 38eb ust. 3 ustawy o CIT.

“Robot przemysłowy to automatycznie sterowana, programowalna, wielozadaniowa i stacjonarna lub mobilna maszyna, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadająca właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych”.

Robot przemysłowy ma dodatkowo spełniać 4 następujące warunki:

wymieniać dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;

być połączonym z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;

być monitorowanym za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;

być zintegrowanym z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

Przemysłowe zastosowanie robota

Kontrowersje wzbudza zastrzeżenie, że robot musi mieć zastosowanie przemysłowe. Co to oznacza?

Według fiskusa uldze na robotyzację podlegają jedynie roboty, które biorą udział bezpośrednio w produkcji towarów. Ulga nie powinna przysługiwać, gdy chodzi o roboty pomagające w procesach okołoprodukcyjnych, takich jak pakowanie, dystrybucja czy sprzątanie hali produkcyjnych.

Z fiskusem nie zgadzają się jednak niektóre sądy, które twierdzą, że taka interpretacja jest zawężająca, a proces produkcyjny należy rozumieć jako cały cykl produkcyjny, obejmujący m.in etap pakowania czy przygotowania do sprzedaży.

Zasady odliczenia ulgi na robotyzację

Z ulgi na robotyzację można korzystać w okresie 2022–2026. Odliczenie wynikające z ulgi wykazuje się w zeznaniu za ten rok podatkowy, w którym poniesione zostały koszty.

Istnieje jeden wyjątek. W przypadku straty podatkowej albo dochodu niższego od odliczenia, ulgę można wykazać odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części w zeznaniach za kolejno następujące po sobie 6 lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo korzystać z odliczenia.

Jakie zeznanie należy złożyć, aby skorzystać z ulgi?

Ulga na robotyzację musi być odliczona w tym samym formularzu podatkowym, w którym ujmuje się wydatki na robotyzację. W zależności od tego, w jaki sposób się rozliczasz, zeznanie składasz na formularzach:

PIT-36/PIT-36S – jeżeli uzyskałeś przychody z działalności j opodatkowanej według skali podatkowej,
PIT-36L/PIT-36LS – jeżeli rozliczasz działalność gospodarczą liniowo

– wraz z informacją PIT-RB/PIT-RBS.

Podsumowanie

Ulga na robotyzację stanowi istotne wsparcie dla przedsiębiorstw inwestujących w nowoczesne technologie. Dzięki możliwości odliczenia 50% kosztów związanych z robotyzacją, firmy mogą znacząco obniżyć swoje obciążenia podatkowe i przyspieszyć rozwój technologiczny.

Ulga obejmuje szeroki zakres wydatków, od zakupu robotów przemysłowych, przez wartości niematerialne, po usługi szkoleniowe i opłaty leasingowe. Skorzystanie z tej ulgi może poprawić efektywność produkcji i konkurencyjność na rynku, ale wymaga odpowiedniej dokumentacji i spełnienia określonych warunków.

W zarządzaniu procesem produkcyjnym pomoże Ci moduł Produkcja enova365, a w kontroli Twoich finansów moduł Finanse i Księgowość enova365. Wypróbuj 14-dniowe, darmowe demo oprogramowania enova365 lub umów się na prezentację, a nasz doradca podpowie Ci, jak wykorzystać system ERP w Twojej firmie.

Bibliografia:

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 1992 Nr 21 poz. 86)
Wyrok WSA w Gliwicach w wyroku z 12 lipca 2023 r. (sygn. I SA/Gl 119/23)
Interpretacja Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z 1 września 2023 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.264.2023.1.DD